會計的內部控制原則問題?

Segregation of duties 是企業內部對職責劃分以
期 A 之工作得以受到 B 之評核.

Independent interval verification 是定期或突
擊進行驗證由獨立人士進行.

銀行對帳單是企業外提供的本企業 "現金" 流動
的一些記錄. 銀行不是本企業員工, 應不能算 
segregation of duties; 而銀行對帳單通常定期
提供給來往客戶(企業), 卻不是直接和會計人員
對話, 其內容也非本企業人員所能管控; 銀行也
不會干預企業如何處理對帳單. 因此, 銀行對帳
單等於一項獨立的、定期的與企業會計記錄稽
核的資料, 企業會計人員又不能置之不理, 必須
把企業帳與銀行對帳單不符的原因查明(銀行調
節表), 企業可以因此查核有無舞弊現象, 所以這
也是企業內部控制的一種手段.

所以銀行對帳單及其處理, 個人認為是符合
iIndependent interval verification 而非
segregation of duties.


本人非會計專業, 只是大學時曾學過幾門會計
課程, 並在回答之苧搜尋了一番網路資料. 回
答不敢說正確, 僅供參考.