如何處理revaluation reserve - 20 分

一間有限公司有個Property revaluation reserve a/c 如果個物業賣出呢個 credit balance 應如何處理冇理由一間公司冇物業，但有個Property revaluation reserve a/c回應: 所謂 “Property revaluation reserve a/c”, 從會計的知識層面上而言, 是子烏虛有 。筆者, 試以三種物業價格改變下, 加以說明之。1.) 升值例如, 六年前以1,000萬元購入物業, 現今的市值約為1,800萬元; 縱然如此, 會計帳面上, 仍需要維持原數, 即1,000萬元。 這是合乎會計中, 保守主義的原則。2.) 市值不變保持原來的數目, 是理所當然的。3.) 價格下降例如, 六年前以1,000萬元購入物業, 現今的市值約為600萬元; 那麼, 會計上是要核實和調整, 並把有關物業現值登錄, 即600萬元。這是合乎會計中, 保守主義的原則。從上述的例子, 我們從來不會設立 “revaluation reserve”帳戶。 備註: 上述的例子, 並未加上物業折舊的項目, 僅是方便此例。