三公司取得相同數量之上市公司債券作法不同本期淨利影響

甲、乙、丙三公司於本期以相同溢價價格取得相同數量之上市公司債券，均分類為「以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產」，且取得之交易成本均認列為當期費用。惟就溢價部分，甲、乙公司係分別以利息法與直線法進行攤銷，丙公司則選擇不攤銷。關於該金融資產所有本期會計處理對三公司本期淨利影響之差異，下列敘述何者正確？
(A)甲公司本期淨利最低(B)乙公司本期淨利最低
(C)丙公司本期淨利最低(D)甲、乙、丙三公司本期淨利相同每期應認列利息，丙公司則選擇不攤銷，丙公司利息收入=面額*債券利率甲公司採利息法，應認列利息收入=投資債券期初帳面價值*市場利率下期投資債券期初帳面價值＝本期溢價投資債券期初帳面價值－溢價攤銷下期應認列利息收入＝下期投資債券期初帳面價值*市場利率採利息法因溢價投資債券帳面價值隨著時間攤銷，而帳面價值越來越少所以第一期利息收入高於第二期利息收入，第二期利息收入高於第三期利息收入，但是利息法每期利息收入總額＝直線法每期收入總額丙公司溢價投資攤銷採直線法，所以每期攤銷金額相同丙公司應認列利息收入＝面額*債券利率－溢價攤銷所以丙公司每期利息收入相同，丙公司利息收入高於乙公司利息收入但丙公司因為溢價部分不攤銷，公司債到期時，會產生〝金融資產損失〞 初期的甲公司利息收入也高於乙公司利息收入，所以乙公司本期淨利最低紅色線為甲公司利息收入，黑色為乙公司利息收入，藍色為丙公司利息收入

圖片參考：http://imgcld.yimg.com/8/n/AF03460801/o/161208310318513872526300.jpg

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