獨資經營 - 支薪及報稅問題

東主支薪是不可以扣稅的，在計算公司的利得稅時要加入利潤中，增加返個應評稅利潤 (Assessable Profits)。

詳見: http://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm

不 可 扣 除 的 開 支 ：

在 計 算 應 評 稅 利 潤 時 ， 以 下 項 目 不 得 扣 除：

－支 付 予 東 主 或 東 主 的 配 偶 、 合 夥 人 或 合 夥 人 配 偶 （如 屬 合 夥 經 營）的 薪 酬 、 資 本 利 息 、 貸 款 利 息 或 在 《 稅 務 條 例 》 第 16AA 條 以 外 ，向 強 制 性 公 積 金 計 劃 作 出 的 供 款 。

根據你的資料，你計算利得稅時，應評稅利潤應為:

$10,000 (純利) X 12 + $10,000 (東主薪金) X 12 = $240,000 (假設所有開支都合符稅例)

稅款應為 15% x $240,000 = $36,000

由於要繳付暫繳稅，因此，應交稅款便是 $36,000 x 2 = $72,000

你的生活費與扣稅無關，即使不可以在公司的利得稅扣稅，你仍然可以在公司取款 (可以以東主薪金或提現 (Drawings/Proprietor's Drawings) 的方式取款，作為你的生活費)

如果你以東主薪金的方式從公司的戶口中出糧，便是自僱人士，需要供 MPF。

詳見: http://www.mpfa.org.hk/tc_chi/abt_mpfs/abt_mpfs_is/abt_mpfs_is.html

自 僱 人 士

「 自 僱 人 士 」 指 為 自 己 工 作 ， 而 不 是 以 僱 員 身 分 受 僱 的 人 。 如 你 是 獨 資 經 營 者 或 合 夥 生 意 的 合 夥 人 ， 不 論 從 事 哪 個 行 業 ， 均 屬 於 「 自 僱 人 士 」 。 自 僱 人 士 亦 須 作 出 其 入 息 5% 的 供 款 ， 而 上 述 最 低 和 最 高 入 息 水 平 亦 適 用 於 自 僱 人 士 。

公司供的那份，可以在計算公司利得稅時作開支扣稅。

詳見: http://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_sp_rep.htm

付 給 強 制 性 公 積 金 計 計 劃 的 強 制 性 供 款

請 填 寫 你 以 自 僱 人 士 身 分 付 給 強 制 性 公 積 金 計 劃 的 強 制 性 供 款 。 每 年 可 扣 除 的 供 款 額 最 高 為 $12,000 。

如 你 已 在 BIR60 表 格 第 4 部 「 薪 俸 稅 」 內 申 請 扣 除 付 給 認 可 退 休 計 劃 的 供 款 ， 你 只 可 在 第 5 部 「 利 得 稅 」 內 申 請 扣 除 在 該 年 你 可 享 有 的 餘 額 。 舉 例 來 說 ， 如 你 已 在 第 4 部 第 33 號 方 格 申 請 在 薪 俸 稅 項 下 扣 除 供 款 $8,400， 你 只 可 在 第 5 部 第 42 號 方 格 申 請 在 利 得 稅 項 下 扣 除 餘 額 $3,600 。

如果你以提現 (Drawings/Proprietor's Drawing) 的方式從公司戶口提款，便不算是東主薪金，不需要抽稅。

此外，東主薪金是不用繳交薪俸稅的。

詳見: http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/employeeobligations.htm

我須要繳付薪俸稅嗎？

你可能須就於香港產生或得自香港的入息而繳納薪俸稅；凡因擔任任何職位、受僱工作或收取退休金而獲得的入息，均屬應課稅收入。如你收到稅務局的報稅表，即使你並無應課薪俸稅的入息，亦須填妥報稅表並於限期前提交稅務局。

如你為自己工作，而不是以僱員身分受聘，你會被視為自僱人士，你便須就有關入息課繳利得稅。

如有問題，歡迎再發問。


2010-08-09 10:23:23 補充：
如你在你的個人報稅表中，選擇以個人入息課稅 (Personal Assessment) 計算個人稅款，可以減輕你的稅務，有關的收入將不以 15% 利得稅計算。

按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種，分別為就獲自任何職位、受僱工作入息及退休金徵收的薪俸稅，就業務利潤徵收的利得稅，及就物業收入徵收的物業稅。個人入息課稅可為繳交利得稅及／或物業稅的個別人士提供稅項寬減。如你只收取應課薪俸稅入息，則無須考慮個人入息課稅。

2010-08-09 10:24:43 補充：
個人入息課稅能否減少我的稅款

東主、股東或業主如符合申請條件，均可選擇個人入息課稅。在稅評時會一併計算你應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息，然後從該總額作出適當扣除；如有任何餘額，則會以薪俸稅所使用的稅率徵稅；這樣可能減少你應繳的稅款總額。

there is no different that whether you take the salary from your business or not.
thus, 240000 is your profit

You are only need to report the profit in your account, No need to report the salary tax.

MPF have to contribute.

MPF for employer (5%) 是可以扣減的。

The taxpayer who run the buisness in 1st year is suggested to find a tax professional or accountant in order to report to the Inland Revenue Department correctly.

可建議用personal assement，即個人入息課稅，這可不用15%利得稅的。