Taxation accounting entries

無論係第一期或第二期，無論是否預繳稅 (Provisional Tax) ，只要你真金白銀用銀行戶口或現金繳付了稅款給香港稅務局，都係：

Dr. Provision for Taxation
Cr. Bank 或 Cash


Provision for Taxation 是一個負債 (Liabilities)，但有時你交多左會變左 Dr.，唔緊要的。


到每年年尾，有人幫你公司做核數時，核數師 (中小型) 一般會計埋當期年度的利得稅稅項 (Profits Tax) 係多少，而且，會做一條審核/審計調整 (Audit Adjustment) 如下：

Dr. Taxation
Cr. Provision for Taxation


Taxation 是一個支出 (你可以當是一個 Expense 的項目來看，扣減稅前利潤 (Profit Before Tax)，會減少你公司的可分配利潤 (Distributable Profit 或 Profit Available For Appropriation))。


如果核數師計出來的利得稅稅項大過你已繳交的稅項，可以理解到 Provision for Taxation 的結餘 (Balance) 會係 Cr. (即負債)。


如果核數師計出來的利得稅稅項少過你已繳交的稅項，個 Provision for Taxation 的結餘就會變成 Dr. (即資產)。


如果 Provision for Taxation 係資產的話，即係 Tax Refundable (可退回稅項) ，但未必會全數退回給你公司。因為香港的公司要預繳埋下年度的預繳稅 (如果當年度在計算利得稅時是當期已調整虧損 (Adjusted Loss) ，便不用付下年度的預繳稅)，你要扣埋下年度可能要繳付的預繳稅，才是香港稅務局退回給你公司的退稅。

通常第一期稅款係應付當年稅金減去年預付今年稅金餘額，加今年預付明年稅金之75%，而第二期係今年預付明年稅金之25%。
Accounting Entries:
1. Dr. Provision for Taxation xxx
Cr. Bank xxx
2. Dr. Provision for Taxation xxx
Cr. Bank xxx
你會問；點解兩期都入Provision for Taxation? 因為預付稅金反映在賬目內變咗Dr.! 由於無具體數字，所以祇可以咁示範！
希望幫到你！

marth 31 2013 b/s 上面有個 tax recoverable ( 應收稅款) $ 124207

收到稅單後 , 稅單上面寫 : 應退還稅款 $ 124207
減 : 2013 / 14 年暫繳稅 $ 126877
應繳稅總額 $ 2670
最後 BANK 交了 $ 2670

唔係好識入呢條數 .... 之後係marth 31 2014 b/s 應該點表示呢..?

求解