consolidated income statement

由於 1 Jan 2004，P 才持有 S 的 60% 的普通股份，所以當計算 Retained Profits B/F (不是 C/F)，計算 P 所佔 S 的 Retained Profits B/F 時，計算 P 佔 S 幾多 Retained Profits B/F 是 60% X ($78,000 (S 的 Retained Profits B/F 的帳面值) - $78,000 (P 在持有 S 的 60% 普通股份前 S 的 Retained Profits B/F 的帳面值))，即 $0 。


如果 P 是 30 Dec 2003 已持有 S 的 60% 的普通股份，而當其時 S 有 Retained Profit $70,000，計算在 1 Jan 2004 P 所佔 S 的 Retained Profits B/F 時， P 佔 S 的 Retained Profits 就是 60% x ($78,000 (S 於 1 Jan 2004 當日的 Retained Profits B/F 的帳面值) - $70,000 (P 在持有 S 60% 普通股份前 S 的 Retained Profits B/F 的帳面值))，即 $4,800 。


Post Acquisition Profit 是指收購了 S 的 60% 普通股份後，P 的收購後可佔利潤 (即減去收購日前 S 的 Retained Profits (累計利潤)) 。


如果計 1 Jan 2004，P 佔 S 的 Post Acquisition Profit 是 $0。


如果計 31 Dec 2004，P 佔 S 的 Post Acquisition Profit 就是 60% x ($128,000 - $78,000)，即 $$30,000。


或者，換個計法，是 S 在 2004 年所賺得的淨利潤 (即 $50,000) 的 60% ，結果都是 $30,000 。


不過，由於 P 曾銷貨給 S，該批貨令到 P 賺取了一筆集團內的利潤 (intra-group profit)，即 $84,000 - $56,000 = $28,000。


然而，S 並無在 2004 年賣掉所有 P 賣給 S 的存貨 (尚有 $36,000 的存貨)，即尚有 $28,000 x ($36,000 / $84,000) = $12,000 的集團內的利潤是鎖在 31 Dec 2004 存貨中。


因此，在計算 Post Acquisition Profit 時，要扣除集團內的利潤 (以集團整體作為一個經濟個體 (Economic Entity) 來作 Consolidation 時，這些利潤是不存在的。)，即 $30,000 (本來計算出的 Post Acquisition Profit) - ($28,000 - $12,000) (即已賣出的貨中，P 賺了 S 的集團內的利潤)，等於:

$30,000 - $16,000 = $14,000



結果， P 佔 S 的收購後利潤 (Post Acquisition Profit) 便是 $14,000。