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1.依據「政府會計及財務報導標準」
財務報表要素
十一、與政府財務報表有關之要素,包括資產、負債、基金餘額(或基金權益)、收入(或收益)及支出(或費損)等。
認列要件
十二、政府財務報表要素之認列,必須符合下列四項要件:
(一)符合定義:財務報表中所認列之項目,須符合財務報表要素之定義。
(二)可衡量性:財務報表中所認列之項目,須能客觀且可靠地加以衡量。
(三)攸關性:財務報表中所認列之項目,須與政府財務報表使用者之決策有關,具有影響決策之能力。
(四)可靠性:財務報表中所認列之項目,須能忠實表達、可驗證,並具中立性。忠實表達,係指政府財務報表資訊與交易或其他事項完全一致或吻合;可驗證,係指由適任性相同者,分別採用同一衡量方法,對同一交易或其他事項加以衡量,而能得出相同之結果;中立性,係指政府財務報表資訊應避免偏差。
2.會計循環概念:
會計循環又稱會計程序,包含分錄、過帳、試算、調整、結帳及編表等六個程序。也就是企業將一個會計期間內所發生的交易事項,依照前述六個程序處理,如此週而復始,循環不已,稱為會計循環。
3.帳簿之設置:分為序時帳簿及分類帳簿。
序時帳簿:
普通序時帳簿:是記錄所有交易事項的帳簿。
特種序時帳簿:專為記錄特種交易事項的帳簿。如:現金簿、銷貨簿、進貨簿等。
分類帳簿:
總分類帳簿:依會計科目分類的帳簿。
明細分類帳簿:依會計科目的明細子目分類的帳簿。
企業必須設置普通序時帳簿及總分類帳簿。
4.借貸法則:
依據會計方程式及借貸平衡的理論,將交易所引起財務報表要素的增減變化,記入適當帳戶的借方或貸方,稱為借貸法則。
會計基本方程式:資產=負債+業主權益
借方 貸方
資產 + -
負債 - +
業主權益 - +
收益 - +
費損 + -
5.分錄意義:
交易發生時,分析交易,選用適當科目,衡量金額,依據借貸法則,按交易發生先後順序記入日記簿,此項程序稱為分錄。而所做的記錄,也稱為分錄。
6.分錄種類:
以目的分類:一般分錄、開業分錄、更正分錄、調整分錄、轉回分錄、結帳分錄。
以科目多寡分類:單項分錄、多項分錄。
以是否含現金分類:現金分錄、轉帳分錄、混合分錄。