有關會計回轉分錄問題@@

您好:
所謂迴轉分錄（reversing entries），係指由於會計技術上的原因，於會計年度開始時，將上期的調整分錄予以迴轉或沖回，故又稱為沖回分錄。
迴轉分錄並非絕對必要的；蓋會計人員在年度開始時，其所以要作迴轉分錄的目的，在於使調整分錄的會計處理前後一致，並可以避免帳務處理的紛亂現象。
意義:
為了便利帳務處理及處理方法前後一致，在年初時將前一年底所作之一部份調整分錄，予以借貸顛倒，即為迴轉分錄。
應予迴轉之調整項目︰
(1) 應收收益 (2) 應付費用
(3) 採先虛後實法的預收收益 (4) 採先虛後實法的預付費用
不須迴轉之調整項目︰
(1) 折 舊 (2) 壞帳
(3) 存貨 (4) 各項攤銷
(5) 採先實後虛法的預收收益 (6) 採先實後虛法的預付費用
而實帳戶與虛帳戶（Real and Norminal Accounts）
實-（永久性）帳戶係指列報於資產負債表之資產、負債及權益帳戶，需結轉下期，毋需結清。
虛-（暫時性）帳戶則指列報於損益表之收益及費用帳戶，需定期結清。

舉例:
仁愛商店某年底曾作調整分錄如下︰試指出何者宜於下年初作
回轉分錄，不應回轉者，請註明「不必回轉」字樣。
(1) 借︰應收利息$500.－
貸︰利息收入 $500.－
迴轉分錄解︰
(1) 借︰利息收入 $500.－
貸︰應收利息 $500.－
(2) 借︰預收租金$300.－
貸︰租金收入 $300.－
迴轉分錄解:(2)不必迴轉
(3) 借︰預付保險費 $800.－
貸︰保險費 $800.－
迴轉分錄解:
(3) 借︰保險費 $800.－
貸︰預付保險費 $800.－
(4) 借 ︰折 舊 $1,000.－
貸︰備抵折舊－機器 $1,000.
迴轉分錄解: (4)不必迴轉
(5) 借︰用品盤存 $200.－
貸 ︰文具用品 $200.－
迴轉分錄解:
(5) 借︰文具用品 $200.－
貸︰用品盤存 $200.－
(6) 借︰運 費 $600.－
貸 ︰ 應 付 運 費 $600.－
迴轉分錄解:
(6) 借︰應付運費 $600.－
貸︰運 費 $600.－
舉例2:
ex: 84 6/1預付房租12個月$12,000

（記虛轉實）


84 6/1 Dr. 房租費用　　　　12,000　（虛）


Cr. 現金　　　　　　12,000


84 12/31 Dr. 預付房租　　　　　5,000 （實）


Cr. 房租費用　　　　　5,000
迴轉分錄：

85 1/1 Dr. 房租費用　　　　　5,000


　　Cr. 預付房租　　　　　5,000
（記實轉虛）
84 6/1 Dr. 預付房租　　　　　12,000 （實）
　 Cr. 現金　　　　　　　 12,000
84 12/31 Dr. 房租費用　　　　　 7,000　（虛）
　 Cr. 預付房租　　　　　7,000
預收、預付：記虛轉實，可做迴轉分錄
記實轉虛，不做迴轉分錄
­應收、應付：可做迴轉分錄
估計：不做迴轉分錄
以上希望能幫到您




　

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