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1. 土地及建物(房屋)移轉現值是依公告土地現值及房屋課稅現值核課各項稅款。
土地及建物(房屋)之贈與或買賣移轉需申報土地增值稅、契稅、贈與稅。
核算贈與稅稅額如蠻多的..,房子如果是透天厝就可以辦理分年過戶。假設:今年移轉過戶持分二分之一,只要申報繳納持分二分之一的契稅、土地增值稅、贈與稅、地政移轉規費及印花稅等,明年再將剩餘持分移轉過戶,所有權合併為全部。(但是如委託代書辦理,今年收一次代書費,明年會再收一次代書費。)
核算土地增值稅稅額如蠻多的,如以「買賣」方式移轉過戶,而房屋也沒有出租或營業使用(需已申請自用住宅課徵地價稅及房屋稅),即可申請一生一次以自用住宅用地課徵土地增值稅。(適用 10% 優惠稅率)
如以「贈與」方式移轉過戶,不能申請一生一次以自用住宅用地課徵土地增值稅。
(請參考網址:
http://www.citax.gov.tw/news/C_a1.asp?newsto=%A4g%A6a%BCW%AD%C8%B5%7C)
土地移轉現值:請參考土地登記謄本之公告土地現值或上網查詢。
建物(房屋)移轉現值:請參考房屋稅繳款書之房屋現值或至稅捐處申請房屋課稅現值。
※公告土地現值網址:
http://www.land.moi.gov.tw/chhtml/landvalue.asp?cid=100
※土地增值稅試算網址:
http://www.citax.gov.tw/DATAquery/a1.asp
※契稅試算網址:
http://www.citax.gov.tw/DATAquery/a2.asp
2. 銀行房屋貸款部份,如房屋登記為三人共同持有,以後這三人再購屋就不能再享用首次購屋貸款的權利。
3. 依稅法規定三等親內之財產移轉,需申報贈與稅。每人每年之贈與免稅額為111萬元,超過部份需繳納贈與稅。
三親等內之財產移轉,如果是以「買賣」方式辦理移轉登記,仍需申報贈與稅,並且提出支付價款憑證及簡要說明支付流程、資金來源證明文件,經國稅局查核無誤後,則免繳納贈與稅。(如:因貸款取得時,需檢附償債能力證明)
贈與稅計算方式:(贈與總額-免稅額)x 稅率-累進差額=需繳納稅額
4. 過戶需準備資料
贈與人:身分證影本、印鑑章、印鑑證明書、土地所有權狀、建物所有權狀、房屋稅繳款書影本(或至稅捐處申請房屋稅現值證明)、土地登記謄本
受贈人:身分證影本、普通印章
5. 「贈與」或「買賣」移轉程序:
申報土地增值稅、契稅=>申報贈與稅=>贈與或買賣移轉登記
一、申報「土地增值稅」需附文件:(稅捐處申報)
(1)土地增值稅申報書(稅捐處提供)
(2)身分證影本(贈與人及受贈人)
(3)土地所有權狀影本
(4)贈與或買賣所有權移轉契約書影本(有黏貼印花稅)
(5)土地登記謄本影本(需至地政事務所申請)
二、申報「契稅」需附文件:(公所或稅捐處申報)
(1)契稅申報書(公所或稅捐處提供)
(2)身分證影本(贈與人及受贈人)
(3)建物所有權狀影本
(4)贈與或買賣所有權移轉契約書影本(有黏貼印花稅)
(5)房屋稅繳款書影本或房屋稅現值證明(需至稅捐處申請)
三、申報「贈與稅」需附文件:(公所或國稅局申報)
(1) 贈與稅申報書(公所或國稅局提供)
(2) 身分證影本(贈與人及受贈人)
(3) 契稅繳款書影本
(4) 土地增值稅(免)繳款書影本
(5) 贈與或買賣所有權移轉契約書影本(有黏貼印花稅)
四、「贈與」或「買賣」所有權移轉登記(至地政事務收件)
需附文件:
(1)土地登記申請書(地政事務所提供)
(2)贈與所有權移轉契約書正副本各一份(地政事務所提供)
(3)身分證影本(贈與人及受贈人)
(4)印鑑證明一份(贈與人需至戶籍所在地之戶政事務所申請)
(5)土地所有權狀
(6)建物所有權狀
(7)契稅繳款書收據
(8)土地增值稅(免)繳款書收據
※印花稅需至郵局購買。(土地及建物(房屋)移轉現值x0.1%)
※ 如自己或家人想自行辦理,公所、稅捐處、國稅局、地政事務所有提供申報書、相關表格及範例,如有疑問也可以請教承辦人員或志工!
遺產及贈與稅法
第 21 條:贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。
第22 條:贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額一百萬元。
另依財政部94年12月14日台財稅字第09404587540號公告,贈與日期自95年1月1日起適用贈與免稅額為111萬元。
贈與稅稅率:
超過67萬元以下4%
67萬元至189萬元稅率6%減累進差額$13,400元
189萬元至312萬元稅率9%減累進差額$70,100元
312萬元至434萬元稅率12%減累進差額$163,700元