15K月薪, 未緍, 交稅問題

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1. 其他途徑扣稅：

子女免稅額 (child allowance)
在下列情況，納稅人可申請子女免稅額：
子女未滿18歲。子女18至25歲，而仍在全日制學校讀書。子女傷殘，缺乏工作能力，這個條件沒有年齡限制。子女即使不是香港居民，納稅人亦可申請子女免稅額。
在子女出生的課稅年度，納稅人可獲免稅額全數，而不須按日數分攤。
同一個人，不可以由不同納稅人(包括父母或兄弟姊妹)重覆申請他的免稅額。換言之，如果他的父親已為他申請了子女免稅額，則他的母親不能再以他申請子女免稅額了，又或者其兄弟姊妹亦不可再以他申請供養兄弟姊妹免稅額了。
若多於一名子女，父母雙方須協議由其中一方申請所有子女的免稅額。一般來說，由較高收入的一方申請會較有利。換言之，若納稅人有兩名子女，則他或他配偶其中一方可以申請兩名子女免稅額，但他們不可以各自申請兩名子女免稅額，他們亦不可以各自申請一名子女免稅額。
如果父母雙方不是正式分居或離婚，他們不可將子女免稅額攤分。若要證明分居或離婚，須提交法律文件，如法庭判書或訴訟文件。夫婦因工作而短暫分開，在稅務上不算是正式分居。
分居或離婚的夫婦，如果雙方都為同一子女申請免稅額，免稅額會按他們的供養比例攤分。一般來說，稅局會提出各自得一半免稅額，作為和解，如果其中一方不同意，他們須提出文件證明他們應得的比率。
分居或離婚的夫婦，如果曾主力或獨力照顧子女，他們可申請單親免稅額(single parent allowance)，但單親免稅額只適用於分居或離婚後的課稅年度，而不適用於分居或離婚發生的課稅年度。
如果子女有資格在社會福利署申請傷殘津貼，納稅人亦可申請傷殘受養人免稅額(disabled dependant allowance)。
(dependent brother / sister allowance)
若納稅人供養兄弟姊妹，又符合以下情況，則可申請供養兄弟姊妹免稅額。
兄弟姊妹未滿18歲。兄弟姊妹18至25歲，而仍在全日制學校讀書。兄弟姊妹因傷殘而缺乏工作能力，這個條件沒有年齡限制。即使兄弟姊妹不是香港居民，亦可申請。但如果兄弟姊妹已婚，則不能申請。
如果兄弟姊妹有資格在社會福利署申請傷殘津貼，可同時申請傷殘受養人免稅額(disabled dependant allowance)。
不可重覆為同一人申請供養兄弟姊妹免稅額或子女免稅額。換句話說，如果父母已為他申請子女免額，則其兄弟姊妹不可為他申請供養兄弟姊妹免稅額了。
個人進修開支 (self education expenses)
根據稅務條例第12(1)(e)條，如果納稅人曾在課稅年度內支付進修費用，他可申請個人進修開支扣稅，簡單來說，申請條件如下：
費用是付給認可教育機構，如：大學、工業學院或工會組織等。費用包括學費及考試費。課程須與現在或將來的職務有關，所有語文或獲取更高學歷的課程均可申請。已獲僱主或政府發還的費用，不能申請扣稅。所有消閒、文娛、運動、康樂、宗教等課程，如學唱歌、太極、插花、化妝等，不能申請扣稅。所有用作創業的課程，不能申請扣稅。
慈善捐款 (charitable donation)
申請慈善捐款扣稅，條件如下:
必須是現金捐贈，若捐贈物品或物業，便不能扣稅。捐贈必須純粹以慈善為目的，不可以附帶任何換取東西的條件。必須是捐給香港政府或認可慈善組織。捐款者必須是納稅人或其配偶。在有關課稅年度內，捐款總額不少於HK$100。在有關課稅年度內，最高的扣稅額是應評稅淨收入的 10%。
開支扣稅 (deductible expenses)
根據稅務條例第12條，納稅人可以申請開支扣稅，條件是:
開支是必須的(necessarily incurred)，在賺取入息的過程中產生的(incurred in the production of income)，及開支並不屬於私用(domestic)、私人(private)或資本(capital)性質。雖然稅例規定了可扣稅開支必須完全地(wholly)及純粹地(exclusively)符合以上所有條件，但在實務上，稅局會按實際情況，將開支分攤(apportion)為：可扣稅(deductible)和不可扣稅(non-deductible)兩部份。
如果僱主發還(reimburse)僱員在業務上的支出，納稅人可申請將獲發還的金額不計算於應課稅入息之內。但如果僱主發還的，是屬於僱員的私人支出，那發還的金額可被徵稅。
如果僱員在執行職務時必須穿著制服，他可申請將由他支付的洗衣費(laundry expenses)扣稅。一般來說，稅局會按不同僱主訂出一個扣稅額上限，每月大約二百四十元，即全年約為二千八百八十元。如果納稅人申請的開支超過這個限額，他必須提出理據及單據，證明他的支出。
如果納稅人同時有兩份工作，他可申請將由第一個工作地點到第二個工作地點的交通費扣稅。同樣地，稅局會訂出一個扣稅額上限，約為第二個工作入息的百份之十。如果納稅人不同意這個限額，他必須提出單據及細節，以證明他的支出。
如果納稅人是專業團體的正式會員，而該專業又與他的工作有關，他可申請每年的會費(membership fee)扣稅。
如果納稅人是營業員(sales person)，他可申請佣金(commission)、應酬費(entertainment)及交通費(traveling expenses)…等開支扣稅。一般來說，稅局會給予這些納稅人一個扣稅額，大約是他營業收入百份之十，如果納稅人不同意這個扣稅額，他必須提出支出細節及單據，證明他的支出。

2. 租住樓宇支出

房屋津貼 (housing benefit)
稅務條例第9(1)(a)條規定：任何福利或津貼，包括房屋津貼，都要課稅。另外，稅務條例第9(1)(b)條規定：如果僱主提供免費居所，其課稅值(rental value)須以有關期間的應評稅入息百分之十計算。如果居所只是在酒店或宿舍內的一個獨立房間，課稅值會以百分之四計算，若是兩個房間，課稅值會以百分之八計算。此外，稅務條例第9(1A)(b)條規定：免費居所(free accommodation)的定義，包括由僱主發還給僱員的租金(rent refund)。
一般來說，居所的課稅值(rental value)會低於房屋津貼(rent allowance)，因為前者通常以有關期間的入息百分之十計算，而後者則以津貼的現金值全數課稅。
根據案例，區分「免費居所｣或「房屋津貼｣，主要的考慮，是僱主有否管制津貼只能用於租住居所，一般來說，稅局會問：(1)僱傭合約是否有規定津貼的用途，(2)僱主有否要求僱員提供租約或租單給僱主查閱。因此，為了避免日後與稅局爭議，僱傭合約應規定房屋津貼的用途，及僱員應及早提交租約副本給僱主審批。

居所貸款利息 (home loan interest)
根據稅務條例第26E條，用作購買居所的按揭貸款利息可以扣稅。簡單來說，申請條件如下:
納稅人是業主。居所是有繳付差餉的。居所是納稅人的主要住所。貸款是向銀行或認可財務機構以按揭借來的。如果納稅人有兩個主要居所，可以任擇其一。居所包括有關連的車位。
利息扣稅現在的最高限額為 $100,000，如果利息支出未達限額，餘額不可以在下次申請用。
申請人最多可獲七次居所利息扣稅，申請人可決定是否於某年度申請。
如果居所由多人擁有，利息會按業權比率計算。
如果居所由夫婦聯權擁有，每人的利息以 50% 計算。
如果配偶沒有繳稅收入(收入包括物業或營業收入)，配偶可提名將她的利息扣稅額轉移給對方。
如果配偶有薪俸收入，則配偶不可提名將她的利息扣稅額轉給對方，但可透過申請合併評稅，將扣稅額合併計算。
如果配偶有物業或營業收入，配偶不可提名將她的利息扣稅額轉移給對方，但可透過申請個人入息課稅，將扣稅額合併計算。
轉按貸款，如果是用作償還首按買樓的貸款，利息亦可扣稅。惟買樓後加按貸款的利息不可以扣稅。

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