有關會計的一些問題......................

所謂Increase or decrease in provison for doubtful debts, 是指針對應收帳款或其他應收款所計提的呆壞帳撥備之累計數增減, 而該增減數應在每年的損益表中反映.

計提呆壞帳撥備是沒有一定的公式, 只是分為綜合撥備 (general provison) 及 專項撥備 (specific provision).

呆壞帳之綜合撥備是根據應收帳款的總金額, 再按一個固定百分比來計提. 該百分比可由管理層按過往情況作參考而決定.但是訂了以後就不可隨便更改.

假如由去年開始計提應收帳款之綜合撥備, 去年應收帳款金額為$1,000,000, 以1%計提, 去年綜合撥備應計提$10,000[$1,000,000 x 1%), 損益表中就有$10,000的Increae in provision for doubtful provision.

若今年應收款金額為 $1,200,000, 以1%計提, 今年累計綜合撥備應為$12,000 ($1,200,000 x 1%), 這樣綜合撥備就應增加$2,000 ($12,000-$10,000*), 並在損益中作為增加呆壞帳撥備.

反過來, 應收款金額只有 $800,000, 以1%計提, 今年累計綜合撥備應為$8,000 ($800,000 x 1%), 這樣綜合撥備應減少$2,000 ($8,000-$10,000*), 並在損益中作為減少呆壞帳撥備.

至於專項撥備就比較簡單, 就視乎有多少個應收款, 管理認為有問題的, 便按該數來計提.

假如 : 去年對甲公司及乙公司的應收款分別為$10,000及$20,000, 而管理層認兩帳款很難收回來, 便計提專項呆壞帳撥備 $30,000.(甲 + 乙).

今年乙公司的應收收回, 甲公司仍未收回, 但管理又發現丙公司的$50,000很難收回, 這樣今年的專項呆壞帳撥備應為 $60,000 (甲 + 丙), 而去年已計提了 $30,000, 今年便應增加 $30,000的專項呆壞帳撥備.

緊記呆壞撥備是由綜合撥備及專項撥備所組成, 所謂增減是指累計收的增減.