是這樣嗎??
可以簡單跟我講這四種方法的適用時機及會計處理有什麼不同嗎?
謝謝!
更新1:
to何必問: 那再請問一下,成本法 跟 成本與市價孰低法 有什麼不同呢?
會計-長期投資的評價方法
回答 (20)
2005-10-17 9:47 am
✔ 最佳答案
以下說明適用「長期股權投資」，而非「長期債卷投資」首先 我想先釐清一下﹕樓主問的是「評價」方法，應該只有「成本與市價熟低法」吧~ 成本法和權益法 是長期投資這個會計科目處理的方法。市價法則不知是什麼名詞。(對長投而言) 基本上 成本法跟 成本與市價孰低法 兩者無關。一個是會計處理的方法，一個是評價「長期投資」的方法。
接下來分別介紹一下﹕
成本法﹕花錢、用設備、用技術去投資「被投資公司」之持股比例在20%以下者適用。(比較沒有辦法直接影響被投資公司營運，可以把它想成睹睹看這家公司會不會賺大錢而去投資) 相關會計處理如下﹕
投資時﹕
借﹕長期投資
貸﹕現金(或設備
收到被投資公司的現金股利﹕(被投資公司賺錢 分配現金股利)
借﹕現金
貨﹕股利收入(非投資為本業之公司適用) or 營業收入 (以投資為本業適用)
被投資公司平時賺錢或賠錢時，均無須作分錄，僅須定期作「評價」
評價﹕-->使用「成本與市價熟低法」作評價
名詞解釋﹕
成本-->你投資之成本
市價-->被投資公司股權淨值 (非公開發行公司)
-->公告市價 (上市/櫃、公開發行公司)
當市價 ＞ 成本時﹕ 基於保守穩健原則，不承認利益，即不作分錄
當市價 ＜ 成本時﹕ 即被投資公司賠錢或營運不好，則需評估"是否"提列「備抵長投永久性跌價損失」
借﹕其他投資損失 (損益表科目)
貸﹕備抵長投永久性跌價損失 (資產 減項 科目)
權益法﹕持股比例20%以上，意圖控制被投資公司的營運 (可以把它想像成子公司)
會計處理如下﹕
投資時﹕-->與成本法相同
認列投資損益﹕(被投資公司賺錢或賠錢 會計上都要立即認列，所以再額外作無須「評價」)，賺錢時-->
借﹕長期投資
貸﹕投資收益
賠錢時 分錄就反過來。
收到被投資公司的現金股利﹕(視為投資金額的收回，因為你是有能力操控被投資公司的)
借﹕現金
貸﹕長期投資
使用權益法，則無須作「評價」，因為被投資公司賺錢或賠錢，你的帳上都跟著認列投資利益/損失 了，所以沒有評價的問題，「簡單來說」即成本永遠等於市價 ( 這句話只有被投資公司沒有公開市價時適用)
希望以上對您有些幫助。有錯的話 請其他大大指正。
參考: 我自己
2015-07-21 8:23 am
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2005-10-12 11:49 pm
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※而年底結帳時需承認投資收益，成本法、成本與市價孰低法不做分錄，權益法則借記長期投資-股票 貸記投資收益
※ 若年底發生跌價損失(股價下跌)，成本法、成本與市價孰低法則借記長期投資未實現跌價損失 貸記 備抵長期投資跌價損失，權益法則不做分錄
2005-10-12 22:49:32 補充：
長期投資持有時間較長，所以需要作攤銷(溢價或折價)，擬持有長期投資至到期日之長期投資，以攤銷後成本評價不做成本與市價孰低法之比較。不擬持有至到期日者，期末仍應按攤銷後做成本與市價孰低法評價，而(長期投資未實現跌價損失)並不列入損益表，而市直接作為股東權益之減項。這樣解釋不知夠嗎？如有需要例題可以提供
2005-10-13 13:13:55 補充：
上述之攤銷(溢價或折價)，事對於長期債券而言，若是針對保險、及衍生性金融商品之長期投資(如選擇權等)一般大多為解約或是履約時直接認列損益
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參考: 會計書籍
收錄日期: 2021-04-27 12:44:52
原文連結 [永久失效]:
https://hk.answers.yahoo.com/question/index?qid=20051012000014KK08767